ภาษีซื้อหักไม่ได้มีอะไรบ้าง? ภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 และประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 42
ภาษีซื้อหักไม่ได้มีอะไรบ้าง? ตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร ภาษีซื้อที่นำไปหักไม่ได้มี 6 กลุ่ม ได้แก่ ไม่มีใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษีผิดในสาระสำคัญ ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวกับการประกอบกิจการโดยตรง ภาษีซื้อจากค่ารับรอง ใบกำกับภาษีที่ออกโดยผู้ไม่มีสิทธิ และกรณีที่อธิบดีกำหนด ซึ่งประกาศอธิบดีฯ VAT ฉบับที่ 42 ระบุเพิ่ม เช่น ภาษีซื้อรถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง ใบกำกับภาษีอย่างย่อ และสำเนาใบกำกับภาษี
ภาษีซื้อคืออะไร และทำไมบางรายการหักไม่ได้?
ภาษีซื้อคือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT จ่ายไปเมื่อซื้อสินค้าหรือรับบริการเพื่อใช้ในกิจการ ตามมาตรา 82/3 ภาษีที่ต้องชำระในแต่ละเดือนคำนวณจาก "ภาษีขาย ลบ ภาษีซื้อ" หากภาษีซื้อมากกว่า ผู้ประกอบการขอคืนหรือนำไปเครดิตได้ตามเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนด
อย่างไรก็ตาม กฎหมายไม่ได้ให้หักภาษีซื้อทุกบาท เหตุผลหลักคือ ภาษีมูลค่าเพิ่มออกแบบมาให้หักเฉพาะภาษีที่เกี่ยวกับการผลิตหรือขายสินค้าและบริการที่ต้องเสีย VAT เมื่อรายจ่ายนั้นเป็นการบริโภคส่วนตัว การรับรอง หรือมีความเสี่ยงต่อการใช้สิทธิผิด กฎหมายจึงกำหนดเป็น "ภาษีซื้อต้องห้าม"
ภาษีซื้อหักไม่ได้มีอะไรบ้างตามมาตรา 82/5?
มาตรา 82/5 กำหนดภาษีซื้อที่ไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีไว้ 6 กรณี ดังตารางนี้
ลำดับ | ภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 | ตัวอย่างสถานการณ์ |
(1) | ไม่มีใบกำกับภาษี หรือไม่มีหลักฐานแสดงการชำระภาษี (เว้นแต่มีเหตุอันสมควรตามหลักเกณฑ์ที่อธิบดีกำหนด) | ซื้อวัสดุแต่ได้เพียงบิลเงินสดหรือใบเสร็จทั่วไป |
(2) | ใบกำกับภาษีมีข้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ในสาระสำคัญ | ใบกำกับภาษีไม่มีชื่อผู้ซื้อ หรือไม่แยกจำนวนภาษีออกจากมูลค่า |
(3) | ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวกับการประกอบกิจการโดยตรง | ซื้อเครื่องใช้ไฟฟ้าไปใช้ที่บ้านกรรมการ |
(4) | ภาษีซื้อจากรายจ่ายเพื่อการรับรองหรือที่มีลักษณะทำนองเดียวกัน | ค่าอาหารเลี้ยงรับรองลูกค้า ของขวัญให้คู่ค้า |
(5) | ใบกำกับภาษีที่ออกโดยผู้ไม่มีสิทธิออกใบกำกับภาษี | ผู้ขายไม่ได้จด VAT แต่ออกเอกสารที่เรียกว่าใบกำกับภาษี |
(6) | ภาษีซื้อตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี | กรณีตามประกาศอธิบดีฯ VAT ฉบับที่ 42 (ดูหัวข้อถัดไป) |
ข้อ (3) "ไม่เกี่ยวกับการประกอบกิจการโดยตรง" ตีความอย่างไร?
หลักคิดคือ รายจ่ายนั้นใช้เพื่อหารายได้ของกิจการที่ต้องเสีย VAT หรือไม่ หากเป็นรายจ่ายส่วนตัวของกรรมการหรือผู้ถือหุ้น แม้จะออกใบกำกับภาษีในชื่อบริษัท ก็ไม่ทำให้กลายเป็นรายจ่ายของกิจการ ภาษีซื้อส่วนนั้นจึงหักไม่ได้ การพิจารณากรณีก้ำกึ่งต้องดูข้อเท็จจริงเป็นรายกรณี
ข้อ (4) ค่ารับรองหักภาษีซื้อไม่ได้แม้จะเป็นรายจ่ายทางธุรกิจ
ค่ารับรองเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวกับธุรกิจ แต่กฎหมายแยกไว้เป็นภาษีซื้อต้องห้ามโดยเฉพาะ ดังนั้น แม้ค่าเลี้ยงรับรองลูกค้าจะมีใบกำกับภาษีเต็มรูปที่ถูกต้อง ก็นำภาษีซื้อไปหักใน ภ.พ.30 ไม่ได้ ส่วนการนำค่ารับรองไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล เป็นอีกเรื่องหนึ่งที่มีหลักเกณฑ์ตามมาตรา 65 ตรี(4) และกฎกระทรวง ต้องตรวจสอบเงื่อนไขกับกรมสรรพากร
ประกาศอธิบดีฯ VAT ฉบับที่ 42 กำหนดภาษีซื้อต้องห้ามอะไรเพิ่ม?
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2535 ออกตามมาตรา 82/5(6) กำหนดภาษีซื้อต้องห้ามไว้ 12 กรณี กรณีที่สำคัญสำหรับ SMEs มีดังนี้
กรณีตามประกาศฉบับที่ 42 | สาระสำคัญ | ข้อยกเว้นที่ควรรู้ |
รถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน | ภาษีซื้อจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถดังกล่าว (ตามพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต) รวมถึงสินค้าและบริการที่เกี่ยวกับรถนั้น | กิจการขายรถยนต์ กิจการให้เช่ารถยนต์ของตนเองโดยตรง และกิจการรับประกันวินาศภัยรถยนต์ |
รถที่ดัดแปลงเป็นรถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง | ดัดแปลงภายใน 3 ปี ถือเป็นภาษีซื้อต้องห้าม | ตรวจเงื่อนไขเพิ่มเติมกับกรมสรรพากร |
ใบกำกับภาษีอย่างย่อ | ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีอย่างย่อนำไปหักไม่ได้ (ข้อ 2) | — |
ภาษีซื้อของกิจการที่ไม่ต้องเสีย VAT | ภาษีซื้อที่เกี่ยวกับกิจการที่ได้รับยกเว้น VAT | — |
ภาษีซื้อส่วนที่เฉลี่ยเป็นของกิจการไม่เสีย VAT | กิจการที่ประกอบทั้งกิจการเสีย VAT และไม่เสีย VAT ภาษีซื้อส่วนที่เฉลี่ยไปกิจการไม่เสีย VAT หักไม่ได้ | — |
การก่อสร้างอาคาร | ภาษีซื้อจากการก่อสร้างอาคารที่นำไปขาย ให้เช่า หรือใช้ในกิจการที่ไม่เสีย VAT ภายใน 3 ปี | มีข้อยกเว้นตามประกาศ |
ใบกำกับภาษีที่ไม่ได้พิมพ์หรือไม่ได้จัดทำด้วยคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ | กรณีรายการตามมาตรา 86/4(1) ไม่ได้พิมพ์หรือไม่ได้จัดทำด้วยคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ | — |
สำเนาใบกำกับภาษี | ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีที่เป็นสำเนา | มีข้อยกเว้นตามประกาศ |
ใบกำกับภาษีที่ถูกแก้ไข | ใบกำกับภาษีที่รายการตามมาตรา 86/4 ถูกแก้ไข | มีข้อยกเว้นตามประกาศ |
ตารางนี้สรุปกรณีสำคัญ ไม่ใช่ทั้ง 12 กรณีแบบคำต่อคำ หากต้องการใช้ข้อยกเว้นใด ควรอ่านประกาศฉบับเต็มที่เว็บไซต์กรมสรรพากรหรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ
ทำไมรถยนต์นั่งถึงหักภาษีซื้อไม่ได้?
รถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่งเป็นทรัพย์สินที่ใช้ได้ทั้งเพื่อธุรกิจและเพื่อส่วนตัว ประกาศฉบับที่ 42 จึงกำหนดให้ภาษีซื้อทั้งจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า และรับโอน รวมถึงสินค้าและบริการที่เกี่ยวกับรถนั้น เป็นภาษีซื้อต้องห้าม เว้นแต่กิจการขายรถ ให้เช่ารถของตนเองโดยตรง หรือรับประกันวินาศภัยรถ ส่วนรถประเภทอื่นที่ไม่อยู่ในนิยามรถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารไม่เกิน 10 ที่นั่งตามพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ต้องพิจารณาประเภทรถเป็นรายกรณี
ตัวอย่างสถานการณ์: บริษัท ดี จำกัด (ตัวอย่างสมมติ)
บริษัท ดี จำกัด เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ทำธุรกิจรับออกแบบตกแต่งภายใน ในเดือนหนึ่งมีรายการซื้อดังนี้ (อัตรา VAT ร้อยละ 7 ตามอัตราที่ใช้ในปัจจุบัน)
รายการซื้อ | ภาษีซื้อ (บาท) | หักได้หรือไม่ | เหตุผล |
ซื้อรถยนต์นั่ง 5 ที่นั่ง ราคา 1,000,000 บาท | 70,000 | หักไม่ได้ | รถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง ตามประกาศฉบับที่ 42 และบริษัทไม่ใช่กิจการขายหรือให้เช่ารถ |
ค่าน้ำมันและค่าซ่อมรถยนต์นั่งคันดังกล่าว 20,000 บาท | 1,400 | หักไม่ได้ | สินค้าและบริการที่เกี่ยวกับรถยนต์นั่ง |
ค่าเลี้ยงรับรองลูกค้า 15,000 บาท (มีใบกำกับภาษีเต็มรูป) | 1,050 | หักไม่ได้ | ภาษีซื้อจากค่ารับรอง ม.82/5(4) |
ซื้อวัสดุตกแต่งมาใช้ในงานลูกค้า 200,000 บาท (ใบกำกับภาษีเต็มรูปถูกต้อง) | 14,000 | หักได้ | เกี่ยวกับกิจการโดยตรงและเอกสารครบ |
ซื้อคอมพิวเตอร์ที่ห้างจากใบกำกับภาษีอย่างย่อ 30,000 บาท | 2,100 | หักไม่ได้ | ใบกำกับภาษีอย่างย่อ ตามประกาศฉบับที่ 42 ข้อ 2 |
จากตัวอย่าง บริษัท ดี มีภาษีซื้อรวม 88,550 บาท แต่หักได้จริงเพียง 14,000 บาท หากบริษัทขอใบกำกับภาษีเต็มรูปตอนซื้อคอมพิวเตอร์ ภาษีซื้อ 2,100 บาทก็จะหักได้ ตัวอย่างนี้แสดงว่าการตรวจเอกสารตั้งแต่ตอนซื้อช่วยรักษาสิทธิทางภาษีได้จริง
ภาษีซื้อที่หักไม่ได้ ควรบันทึกบัญชีอย่างไร?
ภาษีซื้อต้องห้ามต้องไม่นำไปรวมในยอดภาษีซื้อของ ภ.พ.30 ในทางบัญชีจะถือเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสินค้าหรือทรัพย์สิน หรือค่าใช้จ่ายของรายการนั้น ส่วนจะนำไปเป็นรายจ่ายหรือต้นทุนในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้หรือไม่ ขึ้นกับประเภทของภาษีซื้อต้องห้ามและหลักเกณฑ์ตามมาตรา 65 ตรี ต้องตรวจสอบข้อมูลล่าสุดกับกรมสรรพากร (1161)
ภาษีซื้อที่ยังไม่ได้ใช้ ยกไปเดือนหน้าได้ไหม?
ภาษีซื้อที่หักได้แต่ยังไม่ได้ใช้ในเดือนที่ได้รับใบกำกับภาษีเพราะมีเหตุจำเป็น สามารถนำไปใช้ในเดือนถัดไปได้ไม่เกิน 3 ปีนับแต่วันที่ออกใบกำกับภาษี ตามเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนด แต่หลักนี้ใช้กับภาษีซื้อที่หักได้เท่านั้น ไม่ได้ทำให้ภาษีซื้อต้องห้ามกลับมาหักได้
กิจการที่ได้รับยกเว้น VAT เกี่ยวข้องกับภาษีซื้ออย่างไร?
ภาษีซื้อที่เกี่ยวกับกิจการที่ไม่ต้องเสีย VAT นำไปหักไม่ได้ตามประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 42 ดังนั้น การรู้ว่ารายได้ส่วนใดของบริษัทได้รับยกเว้น VAT จึงสำคัญต่อการคำนวณภาษีซื้อที่หักได้
มาตรา 81(1) กำหนดกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด ตัวอย่างที่พบบ่อยในธุรกิจ SMEs ได้แก่
· การขายพืชผลทางการเกษตรและสัตว์ที่ยังไม่แปรรูปตามเงื่อนไข ปุ๋ย และอาหารสัตว์
· การขายหนังสือพิมพ์ นิตยสาร และตำราเรียน
· การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์
· การขนส่งในราชอาณาจักร
· บริการการศึกษาของสถานศึกษาตามกฎหมาย และบริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาล
· การประกอบวิชาชีพอิสระที่มีกฎหมายควบคุมตามที่อธิบดีกำหนด
ตัวอย่าง: บริษัทที่มีรายได้ผสม (ตัวอย่างสมมติ)
บริษัท อี จำกัด ขายเครื่องใช้สำนักงาน (ต้องเสีย VAT) และให้เช่าพื้นที่ชั้นบนของอาคารของตนแก่ผู้เช่า (ได้รับยกเว้น VAT ตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด) ภาษีซื้อที่ใช้เฉพาะกับการขายสินค้าหักได้ตามปกติ ภาษีซื้อที่ใช้เฉพาะกับพื้นที่ให้เช่าหักไม่ได้ ส่วนภาษีซื้อที่ใช้ร่วมกัน เช่น ค่าซ่อมแซมอาคารทั้งหลัง ต้องเฉลี่ย และส่วนที่เฉลี่ยเป็นของกิจการให้เช่าหักไม่ได้ วิธีเฉลี่ยมีหลักเกณฑ์เฉพาะที่ต้องตรวจสอบกับกรมสรรพากร
ถ้าเผลอหักภาษีซื้อต้องห้ามไปแล้วต้องทำอย่างไร?
ควรแก้ไขโดยเร็วด้วยการยื่นแบบ ภ.พ.30 เพิ่มเติมสำหรับเดือนภาษีที่เกี่ยวข้อง แล้วชำระภาษีที่ขาดพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามที่กฎหมายกำหนด การแก้ไขเองก่อนถูกตรวจสอบมักมีภาระน้อยกว่าการรอให้เจ้าหน้าที่ตรวจพบ อัตราเบี้ยปรับและเงินเพิ่มสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละกรณี ต้องตรวจสอบข้อมูลล่าสุดกับกรมสรรพากร (1161)
ขั้นตอนเชิงปฏิบัติที่แนะนำ
1. ทบทวนรายงานภาษีซื้อย้อนหลังเพื่อหารายการต้องห้ามที่หักไปแล้ว เช่น ค่าน้ำมันรถยนต์นั่ง ค่ารับรอง หรือใบกำกับภาษีอย่างย่อ
2. สรุปจำนวนภาษีซื้อที่ต้องปรับออกแยกตามเดือนภาษี
3. ยื่น ภ.พ.30 เพิ่มเติมและชำระภาษีส่วนที่ขาด
4. ปรับปรุงบันทึกบัญชีให้ภาษีซื้อต้องห้ามไปอยู่ในต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายของรายการนั้น
5. ปรับระบบควบคุมภายใน เช่น แยกรหัสบัญชีภาษีซื้อต้องห้าม เพื่อไม่ให้เกิดซ้ำ
เช็กลิสต์ตรวจภาษีซื้อก่อนยื่น ภ.พ.30
☐ มีใบกำกับภาษีเต็มรูปต้นฉบับ (ไม่ใช่ใบกำกับภาษีอย่างย่อ บิลเงินสด หรือสำเนา)
☐ รายการบนใบกำกับภาษีครบตามมาตรา 86/4 และไม่มีการแก้ไขด้วยลายมือ
☐ ผู้ขายเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT
☐ รายจ่ายเกี่ยวกับการประกอบกิจการที่ต้องเสีย VAT โดยตรง ไม่ใช่รายจ่ายส่วนตัว
☐ ไม่ใช่ค่ารับรองหรือรายจ่ายลักษณะเดียวกัน
☐ ไม่ใช่รถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารไม่เกิน 10 ที่นั่ง และสินค้าหรือบริการที่เกี่ยวกับรถดังกล่าว (เว้นแต่เข้าข้อยกเว้น)
☐ หากมีทั้งกิจการเสีย VAT และไม่เสีย VAT ได้เฉลี่ยภาษีซื้อแล้ว
☐ แยกบันทึกภาษีซื้อต้องห้ามออกจากรายงานภาษีซื้อ
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีซื้อต้องห้าม
1. นำภาษีซื้อค่าน้ำมันรถยนต์นั่งมาหัก เพราะคิดว่าน้ำมันไม่ใช่ตัวรถ แต่ประกาศฉบับที่ 42 รวมสินค้าและบริการที่เกี่ยวกับรถดังกล่าวด้วย
2. คิดว่าใบกำกับภาษีถูกต้องแล้วหักได้เสมอ ค่ารับรองแม้มีใบกำกับภาษีเต็มรูปก็หักไม่ได้
3. รับใบกำกับภาษีอย่างย่อจากห้างหรือร้านค้าปลีก แล้วนำมาหัก ทั้งที่ควรขอใบเต็มรูปตั้งแต่ตอนซื้อ
4. ใช้สำเนาหรือใบที่แก้ไขด้วยลายมือ ซึ่งเป็นกรณีต้องห้ามตามประกาศ (เว้นแต่เข้าข้อยกเว้น)
5. ไม่เฉลี่ยภาษีซื้อ ในกิจการที่มีรายได้ทั้งส่วนเสีย VAT และส่วนได้รับยกเว้น เช่น มีรายได้ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ซึ่งได้รับยกเว้น VAT ตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด
6. เอารายจ่ายส่วนตัวของกรรมการมาออกใบกำกับภาษีในนามบริษัท นอกจากหักภาษีซื้อไม่ได้แล้ว ยังเป็นความเสี่ยงเมื่อถูกตรวจสอบ
คำแนะนำจากมุมมองผู้เชี่ยวชาญ
ส่วนนี้เป็นคำแนะนำเชิงปฏิบัติ ไม่ใช่ข้อกฎหมาย
· วางนโยบายการซื้อ กำหนดให้พนักงานขอใบกำกับภาษีเต็มรูปในชื่อบริษัททุกครั้ง และแจ้งข้อมูลบริษัทให้ถูกต้อง
· แยกหมวดบัญชีภาษีซื้อต้องห้าม เช่น ค่ารับรองและรถยนต์นั่ง เพื่อให้รายงานภาษีซื้อสะอาดและตรวจสอบง่าย
· พิจารณาประเภทรถก่อนซื้อ หากธุรกิจต้องใช้รถเพื่อขนส่งสินค้า ควรศึกษาประเภทรถและผลทางภาษีก่อนตัดสินใจ โดยปรึกษาผู้เชี่ยวชาญภาษี
· ตรวจผู้ขายรายใหม่ ก่อนจ่ายเงินครั้งแรก ตรวจว่าผู้ขายจด VAT จริง เพื่อป้องกันกรณีใบกำกับภาษีออกโดยผู้ไม่มีสิทธิ
สรุป
ภาษีซื้อหักไม่ได้มีอะไรบ้าง? หลักใหญ่อยู่ที่มาตรา 82/5 ซึ่งกำหนด 6 กรณี ได้แก่ ไม่มีใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษีผิดในสาระสำคัญ ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวกับกิจการโดยตรง ภาษีซื้อจากค่ารับรอง ใบกำกับภาษีที่ออกโดยผู้ไม่มีสิทธิ และกรณีที่อธิบดีกำหนด ซึ่งประกาศอธิบดีฯ VAT ฉบับที่ 42 ระบุเพิ่ม เช่น รถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง ใบกำกับภาษีอย่างย่อ สำเนา และใบที่ถูกแก้ไข การตรวจเอกสารตั้งแต่ตอนซื้อและแยกภาษีซื้อต้องห้ามออกก่อนยื่น ภ.พ.30 ช่วยลดความเสี่ยงถูกประเมินภาษีย้อนหลัง
ซื้อรถกระบะใช้ในธุรกิจ หักภาษีซื้อได้ไหม?
ประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 42 ห้ามเฉพาะรถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คนตามพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และรถที่ดัดแปลงเป็นรถดังกล่าวภายใน 3 ปี รถประเภทอื่นจึงต้องดูว่าเข้านิยามนี้หรือไม่ รุ่นรถและลักษณะตัวถังมีผลต่อการจัดประเภท ควรตรวจสอบประเภทรถกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนบันทึกภาษีซื้อ
บริษัทให้เช่ารถหักภาษีซื้อรถยนต์นั่งได้ไหม?
ได้ หากเป็นกิจการให้เช่ารถยนต์ของตนเองโดยตรง ประกาศฉบับที่ 42 ยกเว้นกิจการขายรถยนต์ กิจการให้เช่ารถยนต์ของตนเองโดยตรง และกิจการรับประกันวินาศภัยรถยนต์ ออกจากข้อห้ามเรื่องรถยนต์นั่ง แต่รถคันนั้นต้องใช้ในกิจการให้เช่าจริง ไม่ใช่ใช้เป็นรถประจำตำแหน่งของผู้บริหาร
ค่าที่พักและค่าอาหารเดินทางไปพบลูกค้าต่างจังหวัด หักภาษีซื้อได้ไหม?
ต้องแยกให้ชัดว่าเป็นค่าเดินทางเพื่อปฏิบัติงานของพนักงาน หรือเป็นค่ารับรองลูกค้า ภาษีซื้อจากค่ารับรองหรือรายจ่ายลักษณะเดียวกันหักไม่ได้ตามมาตรา 82/5(4) ส่วนค่าใช้จ่ายเดินทางที่เกี่ยวกับกิจการโดยตรงต้องมีใบกำกับภาษีเต็มรูปที่ถูกต้อง กรณีก้ำกึ่งควรพิจารณาเป็นรายกรณีและเก็บหลักฐานวัตถุประสงค์ของการเดินทาง
ภาษีซื้อที่หักไม่ได้ ไปขอคืนเงินได้ไหม?
ไม่ได้ การขอคืนหรือเครดิตภาษีตามมาตรา 82/3 ใช้กับภาษีซื้อที่หักได้เท่านั้น ภาษีซื้อต้องห้ามไม่อยู่ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเลย จึงขอคืนไม่ได้ วิธีปฏิบัติทางบัญชีคือรวมเป็นต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายของรายการนั้น ส่วนผลทางภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องตรวจสอบตามประเภทรายจ่าย
ลืมนำภาษีซื้อมาหักในเดือนที่ได้รับใบกำกับภาษี จะเสียสิทธิไหม?
ไม่จำเป็นต้องเสียสิทธิทันที ภาษีซื้อที่หักได้แต่ยังไม่ได้ใช้เพราะมีเหตุจำเป็น นำไปใช้ในเดือนถัดไปได้ไม่เกิน 3 ปีนับแต่วันที่ออกใบกำกับภาษี ตามเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนด แต่ควรบันทึกเหตุผลไว้ และไม่ควรปล่อยให้ล่าช้าโดยไม่จำเป็น
ธุรกิจที่ได้รับยกเว้น VAT บางส่วน ต้องทำอย่างไรกับภาษีซื้อ?
กิจการที่มีทั้งรายได้ที่ต้องเสีย VAT และรายได้ที่ได้รับยกเว้น เช่น ขายสินค้าทั่วไปควบคู่กับให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ ต้องเฉลี่ยภาษีซื้อ ส่วนที่เฉลี่ยเป็นของกิจการไม่เสีย VAT หักไม่ได้ตามประกาศฉบับที่ 42 วิธีเฉลี่ยมีหลักเกณฑ์เฉพาะ ต้องตรวจสอบข้อมูลล่าสุดกับกรมสรรพากร
ต้องการความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญ?
ThaiRegisters ช่วยผู้ประกอบการที่จด VAT บริหารภาษีซื้อให้ถูกต้องทุกเดือน โดยทีมงานสามารถ
· ตรวจใบกำกับภาษีซื้อและคัดแยกภาษีซื้อต้องห้ามก่อนยื่น ภ.พ.30
· ออกแบบผังบัญชีที่แยกหมวดภาษีซื้อต้องห้าม เช่น ค่ารับรองและรถยนต์นั่ง
· ให้คำแนะนำเรื่องการเฉลี่ยภาษีซื้อสำหรับกิจการที่มีรายได้ยกเว้น VAT
· จัดทำรายงานภาษีซื้อ ภาษีขาย และยื่น ภ.พ.30 ตรงเวลา
ข้อมูลที่ควรเตรียมเมื่อติดต่อ
· ประเภทธุรกิจและรายได้หลักของบริษัท (มีรายได้ยกเว้น VAT หรือไม่)
· รายงานภาษีซื้อเดือนล่าสุด
· ตัวอย่างใบกำกับภาษีที่มีข้อสงสัย
· รายการรถยนต์และทรัพย์สินสำคัญที่บริษัทซื้อหรือเช่า
